Libros (Derecho Financiero y Tributario)

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    Las ayudas derivadas del Plan estratégico de la política agrícola común (PEPAC 2023-2027) y sus implicaciones en el IRPF
    (Reus, 2024) Mories Jiménez, María Teresa; Universidad de Sevilla. Departamento de Derecho Financiero y Tributario; Álvarez Martínez, Joaquín
    El objetivo de este trabajo no es analizar en sí los objetivos y efectividad de las distintas intervenciones que se contienen en el Plan Estratégico de la PAC, ni realizar consideraciones políticas relacionados con esta, sino revisar el tratamiento fiscal que deriva de la percepción de dichas ayudas para los agricultores y ganaderos en el IRPF, pues no siempre los objetivos que se persiguen con ellas llevan aparejado un régimen fiscal acorde a los mismos. Pues, aunque es cierto que los agricultores reciben, por un lado, subvenciones y ayudas que les facilitan el inicio o la continuidad de su actividad agraria; por otro, deben cumplir con las obligaciones tributarias que, la inclusión de esas rentas en su base imponible del IRPF conlleva, lo que les supone enfrentarse a un entramado de obligaciones y deberes formales, aplicando una regulación muy compleja que incrementa el riesgo de realizar actuaciones que puedan dar lugar a sanciones que supongan penalizaciones en cuanto a la percepción de las ayudas de la PAC, o sanciones tributarias cuando se cometan infracciones por no cumplir adecuadamente con la normativa tributaria. -- En 2023 se ha iniciado un nuevo marco de la Política Agrícola Común, que abarcará hasta el año 2027, desarrollado en España a través de un Plan Estratégico (PEPAC), que persigue objetivos tan importantes como fortalecer el tejido socioeconómico de las zonas rurales, mejorar la orientación al mercado, aumentar la competitividad de las explotaciones agrícolas a corto y largo plazo, modernizar la agricultura y las zonas rurales impulsando la investigación, la tecnología y la digitalización, sin olvidar el componente medioambiental que cada vez tiene más protagonismo. -- La presente obra pretende acercar a los profesionales del sector, abogados, asesores y gestores de ayudas de la PAC, un tema tan relevante y complejo para quienes se dedican cada día en primera persona a la actividad agraria, agricultores y ganaderos, como es el régimen tributario que afecta a las ayudas de la PAC. No podemos olvidar que estas ayudas van a formar parte de los ingresos de su actividad económica, tributando en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas con incidencia también en otros impuestos que colateralmente serán tratados. Por ello, se estudian aspectos específicos de la tributación de estas ayudas tales como: su naturaleza, exenciones, imputación temporal, regímenes de determinación de la base imponible, pagos a cuenta, obligaciones formales en el IRPF, aspectos que pueden ayudar a clarificar y planificar mejor la tributación de agricultores y ganaderos en este impuesto. Además, se plantean propuestas con la intención de que el tratamiento tributario de ayudas como las destinadas a los jóvenes o a los que inician por primera vez la actividad agraria, confluya hacía la verdadera finalidad que se persigue con ellas en el PEPAC, para este nuevo marco 2023-2027.
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    La dimensión internacional del deporte desde la perspectiva del derecho tributario: reexaminando el concepto de residencia fiscal y el principio de imposición en la fuente
    (Comares, 2021) Toribio Bernárdez, Luis; Universidad de Sevilla. Departamento de Derecho Financiero y Tributario
    Así, partiendo de la dimensión marcadamente internacional que caracteriza al deporte contemporáneo, el autor reflexiona sobre el papel que juega en nuestros días un concepto tan decisivo como es el de la residencia fiscal, presentando las especiales dificultades que se suscitan en la determinación de la residencia cuando se trata de un colectivo en el que son tan habituales los desplazamientos de un país a otro. En tal sentido, se examinan detenidamente cuáles son las notas fundamentales de su regulación, tanto en el ordenamiento tributario español, como en los convenios para evitar la doble imposición, y su especial incidencia en la figura del deportista. -- Del mismo modo, la obra analiza la actualidad y vigencia del principio de tributación en el país de la fuente, principio que históricamente ha caracterizado el gravamen internacional de los ingresos que perciben los deportistas por sus actuaciones en el extranjero. Así, el autor comienza realizando un recorrido por los hitos más importantes en la trayectoria histórica del referido principio y concluye reflexionando sobre el presente y futuro del artículo 17 del Modelo de Convenio de la OCDE, tratando de averiguar hacía donde se dirige la tributación del deportista en el plano internacional y proponiendo ciertas medidas que, bajo su punto de vista, podrían mejorar la aplicación práctica de la tributación en la fuente de los deportistas.Sin duda nos encontramos ante una obra de gran actualidad, en la que no solo se tocan los asuntos que tradicionalmente han resultado más conflictivos en materia de fiscalidad del deporte sino que aborda temas tan recientes como las consecuencias tributarias derivadas de la pandemia provocada por el Covid-19 o el creciente protagonismo, también en el ámbito deportivo, de los llamados ''influencers''.
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    Tributación de futbolistas y clubes de fútbol en los convenios para evitar la doble imposición: análisis crítico y problemas prácticos
    (Aranzadi, 2020) Toribio Bernárdez, Luis; Universidad de Sevilla. Departamento de Derecho Financiero y Tributario
    Si desde hace varias décadas el fútbol profesional solo puede entenderse desde su vertiente marcadamente internacional, en los últimos tiempos, estamos asistiendo a un fenómeno que parece ir un paso más allá en ese, ya de por sí avanzado, grado de internacionalización del fútbol. Nos referimos a la expansión o ‘deslocalización’ de las propias competiciones nacionales, lo que, en el caso de España, ha provocado que las últimas ediciones de la Supercopa se celebren en Marruecos o Arabia Saudí, y que la Liga de Fútbol Profesional haya llegado a un acuerdo con una multinacional norteamericana con la intención de disputar al menos un partido de liga por temporada en Estados Unidos. Ante tal escenario, las cuestiones fiscales adquieren una importancia aún mayor si cabe, pues tanto los clubes como los futbolistas se verán expuestos al cumplimiento de obligaciones tributarias en múltiples países con los que generalmente tendrán escasa o nula vinculación, lo que aumentará de manera sensible el riesgo de que puedan sufrir situaciones de doble imposición internacional. Así, para estos sujetos y sus asesores deviene fundamental un correcto manejo de los Convenios para evitar la doble imposición y, más concretamente, del precepto dedicado a las rentas derivadas de las actividades deportivas. A un estudio crítico y pormenorizado de estas cuestiones dedicamos la presente obra, centrándonos en aquellos aspectos que pueden generar una mayor problemática en la práctica.
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    Convenios para evitar la doble imposición suscritos por España y modelo de la OCDE : análisis comparativo
    (Tirant lo Blanch, 2012) Cubero Truyo, Antonio Manuel; Díaz Ravn, Nicolás; Universidad de Sevilla. Departamento de Derecho Financiero y Tributario
    En materia de fiscalidad internacional y tributación de no residentes, el conocimiento de la legislación interna ha de ser necesariamente completado con el examen de los Conve­nios bilaterales para evitar la doble imposición firmados por España, red de Convenios que en la actualidad cubre a más de 80 paises. Los Convenios siguen en general el Modelo de la OCDC, pero ofrecen también numerosas particularidades, que han sido detectadas y comentadas en esta obra. 6n los aspectos donde se observa una mayor heterogeneidad, los autores incluyen tablas ilustrativas en las que se recopilan los criterios de todos los Convenios (límites máximos de gravamen de los intereses, dividendos y cánones; umbral de duración de las obras para constituir establecimiento perma­nente; métodos para eliminar la doble imposición internacional...). El análisis comparativo del Modelo y los Convenios vigentes servirá al lector para lograr una visión exhaustiva y rigurosa, a la vez que clara y asequible, del Derecho aplicable en este ámbito.
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    La jurisprudencia del Tribunal Europeo de Derechos Humanos en materia tributaria
    (Aranzadi, 2016) Díaz Ravn, Nicolás; Universidad de Sevilla. Departamento de Derecho Financiero y Tributario
    El objeto del presente trabajo es analizar cómo la normativa sobre derechos humanos y, especialmente, el Convenio Europeo de Derechos Humanos, en la interpretación que de dicha norma efectúa el Tribunal Europeo de Derechos Humanos, incide en las relaciones entre obligado tributario y Administración. Es evidente que, frente a los denominados “derechos absolutos” (derecho a la vida, prohibición de la tortura, prohibición de la esclavitud y de los trabajos forzados y principio de legalidad penal), los cuales difícilmente podrán verse vulnerados como consecuencia de la aplicación de la normativa tributaria, la importancia cualitativa de los derechos que sí pueden verse afectados en las relaciones contribuyente - Hacienda es sensiblemente menor. No obstante, cuantitativamente este grupo de derechos y libertades fundamentales van a aparecer con mayor frecuencia en las relaciones entre la Administración y el obligado tributario, lo cual justifica por sí solo el presente estudio.
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    Fiscalidad del teletrabajo
    (Tirant lo Blanch, 2023-05) Mories Jiménez, María Teresa; Universidad de Sevilla. Departamento de Derecho Financiero y Tributario
    En esta obra se analizan los aspectos fundamentales de la fiscalidad del teletrabajo, ante su expansión tras la pandemia de COVID-19 y su progresiva normalización posterior. La ausencia de una regulación expresa en el ámbito tributario genera importantes dudas que no encuentran una adecuada solución con la normativa vigente; de ahí la importancia de plantear propuestas que de lege ferenda puedan mejorar el tratamiento de esta figura, garantizando el respeto a los principios constitucionales de capacidad económica y seguridad jurídica. Para ello, se utilizan algunas referencias de Derecho Comparado que bien pudieran acogerse en nuestro país, fundamentalmente en el ámbito de la imposición personal sobre la renta. Por otra parte, y dada la incidencia del teletrabajo en el incremento de la movilidad internacional de los trabajadores, la obra cuestiona la utilidad de las reglas que, tradicionalmente, se han venido utilizando para resolver los problemas de doble imposición, en un nuevo contexto en el que los países luchan por atraer a su territorio a teletrabajadores y profesionales cualificados que se mueven fácilmente en un entorno tan globalizado como el que existe en la actualidad, examinando la reciente reforma del régimen de impatriados tras la aprobación de la Ley 28/2022, de 21 de diciembre, de fomento del ecosistema de las empresas emergentes.
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    Compilación de aplicaciones informáticas tributarias: materiales prácticos para una clase de Grado en Derecho Financiero y Tributario. Parte especial
    (Servi-Copy, 2022) Reyes Rascón, Juan de Dios; Universidad de Sevilla. Departamento de Derecho Financiero y Tributario
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    Elusión tributaria y cláusulas antiabuso en la jurisprudencia del Supremo
    (Fundación Impuestos y Competitividad, 2018) García Berro, Florián; Universidad de Sevilla. Departamento de Derecho Financiero y Tributario
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    La cesión de tributos a la Comunidad Autónoma Andaluza
    (Instituto de Desarrollo Regional de la Universidad, 1986) Escribano López, Francisco; Calero Gallego, Juan; Ramírez Gómez, Salvador; Universidad de Sevilla. Departamento de Derecho Financiero y Tributario