Análisis jurídico-económico de la Directiva 2016/1164 de 12 de julio

Abstract

El objeto de estudio del presente trabajo es la Directiva 2016/1164, conocida como ATAD (Anti-Tax Avoidance Directive). Esta iniciativa normativa de la Comisión pretende coordinar las reglas contra la elusión fiscal de los Estados Miembros en el ámbito de las empresas de implantación internacional. Mediante el examen de casos, se estudia el impacto de las medidas en el diseño estratégico del negocio. El diálogo entre organizaciones internacionales (UE y OCDE) y las relaciones entre estas y los Estados (especialmente con la legislación española), son examinados, partiendo del marco de la Directiva como elemento de enlace. Se proporcionan fuentes de interpretación (recorrido previo a la Directiva, modelos y conceptos del Plan BEPS, límites jurisprudenciales al desarrollo y aplicación de la Directiva). Finalmente, se realiza una evaluación crítica de las posibilidades de mejora de la Directiva al efecto de conseguir un impacto más duradero y una regulación más eficiente desde el punto de vista económico.

This work is concerned with the study of the Directive 2016/1164, also known as ATAD (Anti-Tax Avoidance Directive). This Commission legal initiative is aimed at coordinating the provisions against tax avoidance of the Member States regarding MCOs. The impact on the strategic business structure is examined through a case-based study. The dialogue between international organizations (EU and OECD) and the relations between these and Member States (Spanish law is specially analysed) are scrutinised, using the ATAD as a link between them. Interpretation sources, such as the Directive’s passing track, the BEPS model, and the jurisprudence of the CJEU are provided. Finally, a critical evaluation towards the enhancement of this Directive is conducted. Changes are proposed to enhance its impact and reduce the implementation costs for corporations and tax authorities.