Repositorio de producción científica de la Universidad de Sevilla

Análisis de los factores determinantes en el reconocimiento de créditos por pérdidas fiscales en las empresas españolas

 

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dc.creator García-Ayuso Covarsí, Manuel
dc.creator Zamora Ramírez, Constancio
dc.date.accessioned 2016-02-01T17:56:04Z
dc.date.available 2016-02-01T17:56:04Z
dc.date.issued 2003
dc.identifier.citation García-Ayuso Covarsí, M. y Zamora Ramírez, C. (2003). Análisis de los factores determinantes en el reconocimiento de créditos por pérdidas fiscales en las empresas españolas. Revista española de Financiación y contabilidad, 32 (117), 395-429. es
dc.identifier.issn 0210-2412 es
dc.identifier.uri http://hdl.handle.net/11441/33762
dc.description.abstract Este trabajo analiza los factores que inciden en la decisión de los gerentes de reconocer contablemente como activo los créditos que tienen su origen en la existencia de pérdidas fiscales a compensar. Los resultados obtenidos a partir de una muestra de empresas españolas, que oscila entre las 1.540 y las 3.872 observaciones-año, indican que la decisión de activación de los créditos fiscales viene determinada por el historial de beneficios de la empresa y su nivel de apalancamiento financiero y, en menor medida, por sus expectativas de resultados futuros. Asimismo, encontramos evidencia de la existencia de una relación estrecha entre la activación de los créditos por pérdidas fiscales a compensar y algunas variables indicativas de la existencia de prácticas de alisamiento del resultado. La evidencia aquí presentada tiene claras implicaciones para la práctica del análisis financiero y para el proceso de emisión de normas contables. es
dc.description.abstract This paper analyzes the determinants of the managerial decision to recognize tax credits arising from past losses. Results based on a sample of Spanish companies ranging from 1540 to 3872 firm-year observations suggest that the decision to recognize tax credits is mainly determined by past earnings and leverage and, to a lesser extent, by future earnings expectations. Moreover, we found evidence of the existence of a positive relationship between tax credits and some variables proxying for income smoothing practices. The evidence presented here has implications for financia1 analysis as well as for the accounting standard setting process. es
dc.description.sponsorship Ministerio de Educación y Cultura, PB98-041 es
dc.format application/pdf es
dc.language.iso spa es
dc.publisher Asociación española de contabilidad y administración de empresas (AECA) es
dc.relation.ispartof Revista española de Financiación y contabilidad, XXXII (117), 395-429 es
dc.rights Attribution-NonCommercial-NoDerivatives 4.0 Internacional *
dc.rights.uri http://creativecommons.org/licenses/by-nc-nd/4.0/ *
dc.subject Teoría de la Agencia es
dc.subject Gobierno de las Corporaciones es
dc.subject Elecciones Contables es
dc.subject Impuesto sobre Beneficios es
dc.subject Efecto Impositivo es
dc.subject Alisamiento de Resultados es
dc.subject Agency Theory es
dc.subject Corporate Governance es
dc.subject Accounting Choice es
dc.subject Income Tax es
dc.subject Tax Effect es
dc.subject Income Smoothing es
dc.title Análisis de los factores determinantes en el reconocimiento de créditos por pérdidas fiscales en las empresas españolas es
dc.type info:eu-repo/semantics/article es
dc.type.version info:eu-repo/semantics/publishedVersion es
dc.rights.accessrights info:eu-repo/semantics/openAccess es
dc.contributor.affiliation Universidad de Sevilla. Departamento de Contabilidad y Economía Financiera es
dc.relation.projectID PB98-041 es
dc.relation.publisherversion http://www.tandfonline.com/doi/abs/10.1080/02102412.2003.10779492 es
dc.identifier.doi http://dx.doi.org/10.1080/02102412.2003.10779492 es
dc.journaltitle Revista española de Financiación y contabilidad es
dc.publication.volumen 32 es
dc.publication.issue 117 es
dc.publication.initialPage 395 es
dc.publication.endPage 429 es
dc.identifier.idus https://idus.us.es/xmlui/handle/11441/33762
dc.contributor.funder Ministerio de Educación y Cultura (MEC). España
Size: 1.483Mb
Format: PDF

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